Công ty em chuyên về đầu tư và kinh doanh bất động sản, có trụ sở tại Thái Bình nhưng hiện tại Công ty em có đầu tư 01 dự án bất động sản tại Hà Nội, dự án gồm có các lô liền kề và chung cư. Công ty em trực tiếp bán hàng cho khách hàng. Công ty em không thành lập đơn vị trực thuộc tại Hà Nội, tất cả các hoạt động kê khai thuế em đều kê khai ở Thái Bình. Công ty em có phải nộp thuế GTGT vãng lai 2% khi có hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản tại Hà Nội cho Chi Cục thuế tại Hà Nội nơi có dự án không?
Gửi bởi: nguyenthimai
Trả lời có tính chất tham khảo
Tại Khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định: Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau: “đ] Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính [sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh] thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.” Theo đó, căn cứ để phải thực hiện nộp thuế vãng lai ngoại tình đó là: - Doanh thu bao gồm thuế GTGT của hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh từ 1 tỷ đồng trở lên. - Không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính
Trả lời bởi: P.N.Hằng
Cho tôi hỏi: Công ty tôi đóng tại Đà Nẵng và đang phát sinh hợp đồng bán hàng kèm dịch vụ lắp đặt tại Quảng Trị, giá trị hợp đồng trên 1 tỷ đồng vậy đối với cụ thể trường hợp này theo pháp luật hiện hành thì chị có cần phải kê khai trên tờ khai 05/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC và nộp thuế vãng lai bán hàng ngoại tỉnh nữa không?
Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:
Theo quy định trước đây, cụ thể là điểm đ Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC [được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC] quy định trường hợp:
Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Lúc này, người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh doanh thu đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
\>> Tuy nhiên, Thông tư 156/2013/TT-BTC đã hết hiệu lực vào 01/01/2022 và được thay thế bởi Thông tư 80/2021/TT-BTC. Cụ thể, tại Điều 13 của Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng, có thể thấy trường hợp khai và nộp thuế vãng lai đối với dịch vụ lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã bị bãi bỏ.
Theo đó, thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng kèm dịch vụ lắp đặt ở Quảng Trị [khác tỉnh với nơi đặt trụ sở công ty là Đà Nẵng] không cần phải kê khai riêng theo tờ khai số 05/GTGT [ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC] mà sẽ được kê khai chung với tờ khai thuế GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ tại tỉnh nơi công ty có trụ sở chính, cụ thể:
- Đối với trường hợp công ty anh/chị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khai thuế trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT.
- Đối với trường hợp công ty anh/chị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: khai thuế trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 04/GTGT.
[Mẫu tờ khai thuế nêu trên được quy định Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC]
Mặt khác, như đã đề cập bên trên, việc khai thuế GTGT đối hoạt động lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã được bãi bỏ và thay vào đó là quy định về việc phân bổ số thuế phải nộp đối với một số trường hợp cụ thể. Theo đó, công ty phân bổ thuế GTGT khi có hoạt động kinh doanh trên nhiều tỉnh thành khác với tỉnh thành nơi có trụ sở chính; hoạt động và thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính và thuộc một trong các trường hợp dưới đây:
- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng [bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ] tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
- Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;
- Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất [bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp], trừ trường hợp khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện;
Thuế vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế vãng lai ngoại tỉnh hay thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là số thuế VAT mà kế toán cần trích nộp/tạm nộp cho cơ quan thuế [ngân sách tỉnh] tại nơi Doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, giao dịch chuyển nhượng BĐS dù không có đơn vị trực thuộc.
Bán hàng vãng lai là gì?
1. Bán hàng hóa vãng lai là gì? Pháp luật không đưa ra khái niệm bán hàng hóa vãng lai cụ thể nhưng từ những quy định pháp luật về thuế GTGT có thể hiểu bán hàng hóa vãng lai là việc doanh nghiệp xuất bán hàng hóa tại tỉnh khác [không phải tỉnh mà doanh nghiệp có trụ sở chính].
Thuế vãng lai ngoại tình bao nhiêu phần trăm?
Thuế vãng lai là gì Thuế suất thuế vãng lai thường chiếm tỷ lệ 1% hoặc 2% trên tổng doanh thu của hoạt động khi bán hàng ngoại tỉnh, kể cả việc thi công xây dựng, lắp đặt và chuyển nhượng bất động sản.
Nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh ở đâu?
Lưu ý: Các bạn có thể nộp tờ khai thuế vãng lai qua mạng hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế địa phương nơi công ty bạn có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh nhé!