Bài tập kế toán ngân hàng thương mại.Cung cấp kiến thức khái quát về hệ thống ngân hàng của một quốc gia, mối liên hệ giữa các ngân hàng nằm trong hệ thống ngân hàng của một quốc gia nói chung, cụ thể về cơ cấu tổ chức quản lý, chức năng và nhiệm vụ của ngân hàng Nhà nước Việt Nam và hệ thống ngân hàng thương mại. Trung tâm gia sư kế toán trưởng chia sẻ đến các bạn một số bài tập kế toán ngân hàng các bạn tham khảo và tìm hiểu thêm.
Nghiệp vụ 1:
Nhận được báo Có của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào TK của NH Ngoại Thương: 4 tỷ. Số
tiền này Chính Phủ ủy thác cho NH để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải
ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đó trả vào TKTG của Cty XD mở tại chính NH: 300tr, chuyển tiền qua
TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr mở tại NHTM D, lĩnh 100tr để trả lương và tiền thuê nhân công. NH nhận
được 5tr phí ủy thác của bộ tài chính chuyển vào TKTG tại NHNN. Trong số phí này, phải nộp thuế VAT
10%.
Khi nhận uỷ thác:
Nợ 1113: 4.000.000.000
Có 4412: 4000.000.000 [Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay nhận của Chính phủ]
Khi giải ngân cho khách hàng:
Nợ 359: 600.000.000
Có 4211.CTY XD N: 300.000.000
Có 5012 : 200.000.000
Có 1011 : 100.000.000
Khi thông báo cho NH uỷ thác:
Nợ 4412: 600.000.000
Có 459: 600.000.000
Đồng thời nhập 981: 600.000.000 [ cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác]
Lệ phí uỷ thác:
Nợ 1113 : 5.000.000
Có 714 : 4.500.000
Có 4531 : 500.000 [ thuế VAT]
Nghiệp vụ 2
Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễn Thuỷ đến ngần hàng Phương Nam rút tiền gửi tiết kiệm và tất toán như sau:
Quyển 1: Số tiền gốc 200tr gửi kỳ hạn 3 tháng lãi 6.7% năm từ ngày 20/03/2007
Quyển 2: Số tiền gốc 100tr gửi kỳ hạn 6 tháng lãi 6.89% năm gửi từ ngày 25/4/2007. Biết cứ đến ngày 27
của tháng thì ngân hàng tính dự chi lãi. lãi ko kỳ hạn la 3.4% năm.
Câu hỏi: Tính lãi của khách hàng và xử lý?
Hạch toán:
Quyển 1: 20/3/2007 đến 20/6/2007 = 3 tháng. Khách hàng rút đúng hạn.
Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 triệu
Tổng số tiền nhận được= 200+ 3,35= 203,35 triệu
Nợ 4913: 3,35 triệu
Nợ 4232.3t.NT: 200 triệu
Có 1011: 203,35 triệu
Bài tập kế toán ngân hàng thương mại
Quyển 2: thời hạn 6 tháng. Ngày 20/6/2007 rút trước hạn [25/4 ,25/5, 25/6, 25/7, 25/6,20/10].
-Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi dự chi. Số ngày đã đựơc ngân hàng tính lãi dự chi = 33 ngày [ 25/4 ,27/5]
Lãi dự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 [triệu].
-Khách hàng rút trước hạn, tính theo lãi không kì hạn.[ 25/4,20/6]= 56 ngày.
Lãi thực trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 [triệu].
+Số dư chi phải hoàn = 0,6316 0,5289 = 0,1027 [triệu].
Định khoản:
Nợ 4232.6T.NT: 100.000.000.
Có 1011: 100.000.000.
Nợ 4913: 528.900
Có 1011: 528.900
Nợ 4913: 102.700
Có 801: 102.700
Nghiệp vụ 3:
Bà Hoa gửi ngân hàng 100.000.000 đ với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng. Ngày gửi là 15/06/2007.
Nhưng dến ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổi lãi suât kỳ hạn 3 tháng lên 0.70%/tháng và không kỳ hạn là 0.25%/tháng.Ngày 20/10/2007 khách hàng tất toán tiền gửi.
Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng.
Hạch toán tiền gửi và số tiền lãi khách hàng nhận vào ngày 20/10/2007
15/06, 15/7, 15/8, 15/9, 20/10.
-Khi khách hàng gửi tiền:
Nợ 1011: 100.000
Có 4232.3T.TVL: 100.000
Ngân hàng tính lãi dự trả:
+ Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đến ngày 26/7/07:
Lãi dự trả: 100.000*0.67%*42 [ngày]/30 = 938
Lãi dự trả tháng đầu tiên:
Nợ 801: 938
Có 4913: 938
+ Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đến 26/8/07:
Lãi dự trả: 100.000 * 0.67% = 670
Lãi dự trả tháng thứ 2:
Nợ 801: 670
Có 4913: 670
+ Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đến 26/9/06:
Lãi dự trả: 100.000 * 0.67% = 670
Nợ 801: 670
Có 4913: 670
-Tổng lãi dự trả: 938+670 + 670 = 2278
-Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đến ngày 14/9/07 là:100.000 * 0.67% * 92/30 = 2054,67.
Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đến ngày 20/10/07 là [lãi kỳ trước đã nhập vốn]:
[100.000+2054,67] * 0.25% * 35/30 = 297,66
Định khoản:
-Lãi nhập vốn:
Nợ 4913 : 2054,67
Có 4232.12T.TVL: 2054,67
Khách hàng rút lãi :
Nợ 4913: 223,33 [2278-2054,67]
Có 801: 223,33 [giảm chi do khoản dự chi lớn hơn thực chi]
Nợ 801: 297,66
Có 1011: 297,66
-Khách hàng rút vốn:
Nợ 4232.12T.TVL: 102054,67 * [100.000 + 2054,67]
Có 1011 : 102054,67
Nghiệp vụ 4:
Ngày 12/7/2007, Ô.Bắc đến NH Ngoại Thương xin rút TM 1 tờ chứng chỉ tiền gửi, thời hạn 12 tháng từ
12/10/06 đến 12/10/07 [trả lãi trước] mệnh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, còn 3 tháng nữa mới đáo hạn. Theoquy định của NH, trường hợp này KH chỉ được hưởng LS 0,3%/tháng:
Số tiền thực gửi: = 600tr/[1+0,5% * 12] = 566,04tr
Số tiền lãi có thể nhận được khi đến hạn là: 600tr 566,04tr = 33,96tr
Tại thời điểm phát hành:
Nợ 1011: 566,04tr
Nợ 388 [Chi phí chờ phân bổ] : 33,96tr
Có 4232.12T.OB: 600tr
-Định kỳ hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí [từ tháng đầu tiên đến tháng 9]
Nợ 801: 2,83tr [33,96tr/12T]
Có 388: 2,83tr
-Đến hết tháng 9 thì NH đã phân bổ được 2,83 * 9 = 25,47 tr, còn 8,49tr chưa phân bổ.
-Khách hàng rút trước hạn. tính theo lãi không kì hạn 0,3%/tháng.
Số tiền lãi thực nhận: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr.
Số tiền khách hàng nhận được ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr.
Định khoản :
-Khách hàng rút tiền mặt:
Nợ 4232.12T.OB:566,04tr
Nợ 801 : 15,28
Có 1011: 582,159tr
Hạch toán phần lãi:
Nợ 4232.12T.OB: 33,96tr
Có 388: 8,49tr
Có 801: 25,47tr [thoái chi]
Nghiệp vụ 5:
Ngày 1/4/20004 tại NHTM A phát sinh nghiệp vụ như sau: ngân hàng A thu được khoản nợ của khách hàng D là 20 tr đồng bằng tiền mặt. Khoản nợ này NH A đã lập dự phòng đủ 20 tr đồng. Đồng thời NH trích dự phòng quý một năm 2004 là 100 tr đồng.
Định khoản:
Nợ 1011: 20tr
Có 79 : 20 tr
Xuất 971: 20tr
Nợ 8822: 100tr
Có 219: 100tr
TÌNH HUỐNG 1:
Một khách hàng A gởi TK 20 triệu , thời hạn 3 tháng, trả lãi cuối kì. Nếu khách hàng gởi TK có dự thưởng thì LS: 0.61%/tháng. Nếu khách hàng gởi TK không có dự thưởng thì LS: 0.71%/tháng.
Thời hạn từ 10/03/2007 đến 10/06/2007.
KH đồng ý dự thưởng.
Ngày mở thưởng là ngày 10/04/2007.
Giả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiết kiệm trước hạn
Lãi không kỳ hạn là 0.25%/th
GIẢI:
+Khi khách hàng gởi TK:
Nợ 1011 :20triệu
Có 4232.3tháng.Kh A : 20triệu
+Dự trả lãi hàng tháng:
Nợ 801 : 0.122triệu = 20*0.61%
Có 4913 : 0.122triệu
+Khi khách hàng kết toán trước hạn :
¨ Trả nợ gốc
Nợ 4232.3tháng. Kh A :20triệu
Có 1011 :20triệu
¨ Trả lãi trước hạn 10/03 đến20/05 là 71 ngày]
Nợ 4913 :20*[0.25% /30]*71= 0.118333 tr
Có 1011 : 0.118333 tr
¨ Hạch toán chênh lệch :
Nợ 4913:[0.122*3]-0.118333 = 0.247667 tr
Có 801: 0.247667 tr
¨ Doanh thu từ dịch vụ khác[ do Kh không tiếp tục dự thưởng ],[Chịu chi phí trả thưởng [0.71-0.61]*thời hạn*số tiền]
Nợ 1011:[[0.71%-0.61%]/30]*71*20= 0.047333 tr
Có 79 0.047333 tr.
Bài tập kế toán ngân hàng thương mại