Đề tài kiểm toán :
Phân tích tình huống gian lận Báo áo tài chính của Enron
Nhóm 8:
- Trần Thị Kim Anh
- Lê Thị Mỹ Lệ
- Nguyễn Thị Trang
- GIAN LẬN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIAN LẬN
I.1. Khái niệm về gian lận
Theo khái niệm của Hiệp hội các nhà điều tra gian lận Mỹ [ACFE] gian lận là
bất cứ hành vi bất hợp pháp đặc trưng bởi sự lừa dối, che giấu hoặc vi phạm lòng
tin. Gian lận được thực hiện bởi các cá nhân hoặc tổ chức để có được tiền, tài sản
hoặc dịch vụ để không phải thanh toán và phục vụ lợi ích cho doanh nghiệp.
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240, trong lĩnh vực tài chính kế toán,
gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay
nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba
thực hiện làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
Gian lận có thể biểu hiện dưới các đặc trưng sau:
- Là hành vi cố ý của con người
- Có tính chất tư lợi [đem lại lợi ích cho một hoặc một nhóm cá nhân]
- Làm sai lệch thông tin, gây thiệt hại cho cá nhân hoặ tổ chức
I.2. Lập báo cáo tài chính gian lận
I.2.1. Khái niệm
Lập báo cáo tài chính gian lận là hành vi làm thay đổi, làm giả mạo các chứng
từ kế toán hoặc ghi chép sai; không trình bày hoặc cố ý bỏ sót các thông tin quan
trọng trong báo cáo tài chính; cố ý áp dụng sai, không tuân thủ các nguyên tắc kế
toán, chuẩn mực kế toán; giấu diếm hoặc bỏ sót không ghi chép các nghiệp vụ phát
1