Vấn đề làm tròn số tiền trong hóa đơn giá trị gia tăng
09/10/2015 09:50
Vấn đề làm tròn số tiền trong hóa đơn giá trị gia tăng tưởng chừng như vấn đề rất nhỏ nhưng thực ra không phải kế toán nào cũng biết, đây là vấn đề chưa có câu trả lời quyết định chính xác.
Đa phần người thì bảo rằng không có quy định nào nói về việc làm tròn số khi viết hóa đơn cả tốt nhất có bao nhiêu thì viết bấy nhiêu, sau này khỏi khổ. Còn người thì cho rằng cứ làm tròn số đi việc đó là được phép "nếu số cuối cùng mà trên 5 thì mình được làm tròn, còn dưới 5 thì ko được làm tròn" đi làm mấy năm viết hoá đơn làm tròn số chưa thấy ai thắc mắc cả.
Tôi xin đưa ra một ví dụ cụ thể điển hình như sau: Số tiền chưa thuế: 4.099.090 Thuế VAT 10%: 409.910 Vậy hỏi số tiền thuế VAT được làm tròn như vậy có đúng không? Trả lời: Hoá đơn GTGT cũng là 1 loại chứng từ và nội dung ghi chép trên đó cũng phải tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán, thống kê.
Theo quy định tại điều 17 Nghị định số 129/2004 quy định chi tiết thi hành Luật kế toán thì việc làm tròn số cần bảo đảm nguyên tắc làm tròn đến đơn vị tính ghi trên chứng từ. Theo đó, thì:
Nếu đơn vị tính là đồng thì được phép làm tròn số sau dấu phẩy [ví dụ nếu đơn vị tính là đồng thì con số 87,57 đ được phép làm tròn lên 88 đồng, và không thể làm tròn đơn vị cho chẵn chục tứ là 89 đồng vẫn ghi là 89 mà không được lên 90];
Nếu đơn vị tính là nghìn đồng thì các chữ số hàng trăm được làm tròn lên chữ số hàng nghìn [ví dụ nếu đơn vị tính là nghìn đồng thì con số 783.509 đồng được phép làn tròn lên thành 784 nghìn đồng].
NSD mong muốn: Khi lập hóa đơn một thuế suất phần mềm hạch toán làm tròn Tổng tiền thuế = [Tổng tiền hàng – chiết khấu] * thuế suất để đảm bảo chính xác thông tin hóa đơn khi xuất cho khách hàng.
2. Chi tiết thay đổi:
Trước phiên bản R24 Web: Khi nhập khẩu hóa đơn GTGT 1 thuế suất từ excel vào phần mềm: Thông tin Thuế suất và Tiền thuế GTGT sẽ nhập khẩu theo từng dòng chi tiết. Điều này dẫn đến việc phần mềm tự động làm tròn số tiền thuế trên từng dòng hàng theo thiết lập số thập phân sau dấu phẩy trên phần mềm vnên trong trường hợp đơn giá và số tiền rất lẻ => Tổng tiền thuế GTGT là tổng tiền thuế của tất cả các dòng hàng Tổng tiền hàng * thuế suất.
Từ phiên bản R24 Web trở đi: Chương trình cải tiến: Khi nhập khẩu hóa đơn GTGT 1 thuế suất từ excel vào phần mềm: Thông tin Thuế suất và Tiền thuế GTGT sẽ nhập khẩu theo tổng hóa đơn thay vì nhập theo từng dòng chi tiết như hiện tại.
1. Vào mục Hóa đơn, nhấn Nhập khẩu.
2. Chọn mẫu hóa đơn 1 thuế suất muốn nhập khẩu.
3. Nhấn Tải tệp dữ liệu để tại tệp dữ liệu mẫu do phần mềm cung cấp.
4. Mở tệp dữ liệu mẫu và khai báo thông tin chi tiết các hóa đơn cần nhập khẩu.
- Tại mục Tiền thuế GTGT thì nhập tổng tiền thuế của từng hóa đơn.
5. Tải tệp dữ liệu vừa nhập liệu, nhấn Tiếp theo.
6. Chương trình đã tự động ghép các cột trên phần mềm tương ứng với các cột dữ liệu trên tệp excel do sử dụng tệp excel theo mẫu do phần mềm cung cấp, nhấn Tiếp theo.
Quy định về làm tròn số trên hoá đơn GTGT điện tử, cách làm tròn số khi viết hoá đơn GTGT, ghi sổ kế toán theo nguyên tắc làm tròn số trong kế toán tại Nghị định 174/2016/NĐ-CP.
1.Theo khoản 6 điều 4 Nghị định 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của chính phủ quy định chi tiết một số điều khoản của luật kế toán:
"Điều 4. đơn vị tính sử dụng trong kế toán
6. khi sử dụng đơn vị tiền tê rút gọn, đơn vị kế toán được làm tròn sô bằng cách:
chữ số sau chữ sô đơn vị tiền tệ rút gọn nếu bằng 5 trở lên thì được tăng thêm 1 đơn vị: nếu nhỏ hơn 5 thì không tính."
2. theo công văn 19462/CT-TTHT ngày 14/4/2017 của Cục Thuế TP.Hà Nội trả lời Cổng thông tin điện tử - Bộ tài chính:
"Căn cứ quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn độc giả như sau:
Trường hợp của công ty độc giả khi xuất hoá đơn nếu chữ số sau chữ số đơn vị tiền tệ rút gọn nếu bằng năm [5] trở lên thì được tăng thêm một [1] đơn vị; nếu nhỏ hơn năm [5] thì không tính.
Cục thếu TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ tài chính đươc biết và hưỡng dẫn Độc giả thực hiện./."
3. Căn cứ theo mục hỏi đáp trên cổng thông tin điện tử bộ tài chính:
Câu hỏi: trên hoá đơn có ghi, tiền hàng là 645,455đ tiền thuế 10% là 64.545đ. Tổng tiền thanh toán là 710.000đ.
- Nhưng theo Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật kế toán.
"Điều 4. đơn vị tính sử dụng trong kế toán...
6. khi sử dụng đơn vị tiền tê rút gọn, đơn vị kế toán được làm tròn sô bằng cách:
chữ số sau chữ sô đơn vị tiền tệ rút gọn nếu bằng 5 trở lên thì được tăng thêm 1 đơn vị: nếu nhỏ hơn 5 thì không tính."
Vậy hoá đơn này có sai không? phải làm tròn tiền thuế là 64.546đ mới đúng.
trả lời ngày 28/06/2019:
căn cứ khoản 6 điều 4 nghị định 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của chính phủ quy định chi tiết một số điều luật kế toán:
"Điều 4. đơn vị tính sử dụng trong kế toán...
6. khi sử dụng đơn vị tiền tê rút gọn, đơn vị kế toán được làm tròn sô bằng cách:
chữ số sau chữ sô đơn vị tiền tệ rút gọn nếu bằng 5 trở lên thì được tăng thêm 1 đơn vị: nếu nhỏ hơn 5 thì không tính."
Căn cứ quy định trên, trường hợp khi suất hoá đơn nếu chữ số đơn vị tiền tệ rút gọn bằng năm [5] trở lên khi được tăng thêm một đơn vị; nếu nhỏ hơn [5] thì không tính.
Cục thuế TP Hồ Chí Minh trả lời: độc giả để biết và thực hiênnj theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
Ví dụ cụ thế:
- Cột thành tiền là: 90.909
- Thuế GTGT 10% sẽ là: 9.090,9
\=> căn cứ theo các quy định trên khi suất hoá đơn được làm tròn số sau chữ số đơn vị [tức là sau 0 theo ví dụ trên], sau số 0 là số 9 [lớn hơn 5] => thì được tăng thêm 1 [ nghĩa 0+1=1]
Như vậy thuế GTGT 10% sẽ được làm tròn như sau: 9.091
Cũng theo khoản 4 và 5 điều 4 Nghị Định 174/2016/NĐ-CP quy định:
"4.Đơn vị kế toán trong lĩnh vực kinh doanh khi lập báo cáo tài chính tông hợp, báo cáo tài chính hợp nhất từ báo cáo tài chính cảu công ty con, đơn vị kế toán trực thuộc hoặc đơn vị kế toán cấp trên trong lĩnh vực kế toán nhà nước khi lập báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tổng quyết toán ngân sách năm từ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách của các đơn vị cấp dưới nếu có ít nhất 1 chỉ tiêu trên báo có từ 9 chữ số trở lên thì được sừ dụng đơn vị tiền tệ rút gọn là nghìn đồng [1.000 đồng], có từ 12 chữ số trở lên thì được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn là triệu đồng [1.000.000 đồng], có từ 15 chữ số trở lên thì được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn là tỷ đồng [1.000.000.000 đồng].
5. Đơn vị kế toán khi công khai báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn theo quy định tại khoản 4 Điều này."