Hướng dẫn làm phụ lục 03 3a Informational, Transactional năm 2024
Phụ lục 3-3A/TNDN là gì? Tìm hiểu: điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN, cách lập phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (có hình ảnh và ví dụ). Show Nội dung chính: I. Phụ lục 3-3A/TNDN là gì?Phụ lục 3-3A/TNDN là phụ lục được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới, thu nhập của doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN. II. Điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDNDoanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, chứng từ, hóa đơn và nộp thuế TNDN theo kê khai. Trong thời gian doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN, nếu doanh nghiệp cũng đang thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh khác thì phải tính riêng thu nhập được hưởng ưu đãi và không hưởng ưu đãi để kê khai, nộp thuế riêng. 1. Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới
2. Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ngành, nghề được ưu đãi đầu tưDoanh nghiệp đáp ứng được điều kiện về lĩnh vực ngành, nghề ưu đãi thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực này như thanh lý phế liệu, phế phẩm, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.1 Áp dụng với các ngành, nghề đặc biệt ưu đãi sau: ➧ Công nghiệp hỗ trợ, công nghệ cao và thông tin:
➧ Nông nghiệp:
➧ Bảo vệ môi trường và kết cấu xây dựng hạ tầng:
➧ Văn hóa xã hội, thể thao, y tế:
2.2 Áp dụng với các ngành, nghề ưu đãi sau: ➧ Khoa học điện tử, công nghệ, cơ khí, sản xuất vật liệu, công nghệ thông tin:
➧ Nông nghiệp:
➧ Bảo vệ môi trường, kết cấu xây dựng hạ tầng:
➧ Giáo dục, văn hóa, xã hội, thể thao và y tế:
2.3 Áp dụng với các ngành, nghề ưu đãi khác:
3. Về dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tưDoanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, kinh tế và công nghệ cao) có điều kiện xã hội - kinh tế đặc biệt khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn. III. Cách lập phụ lục 3-3A/TNDN - ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệpDoanh nghiệp có thể kê khai trực tuyến trên trang thuế điện tử hoặc lập tờ khai trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK). Bước 1: Doanh nghiệp tự xác định điều kiện, mức độ và thuế suất thuế TNDN được hưởng ưu đãi của từng trường hợp mà doanh nghiệp được hưởng ưu đãi. Bước 2: Đăng nhập vào phần mềm HTKK với mã số thuế công ty, chọn mục “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”, chọn mẫu “Tờ khai Quyết toán TNDN năm (03/TNDN) (TT 80/2021) và phụ lục 03-3A/TNDN”. Phần mềm sẽ hiện ra các chỉ tiêu trên phụ lục 03-3A/TNDN như sau: ➧ Mục ưu đãi cùng/khác địa bàn với nơi có trụ sở chính - NNT xác định dự án đầu tư được ưu đãi thuế TNDN thực hiện ở đâu, cùng hay khác với địa chỉ nơi có trụ sở chính:
➧ Mục A - Xác định ưu đãi thuế TNDN của NTT tại trụ sở chính, đơn vị phụ thuộc/địa điểm khác tỉnh:
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp không áp dụng ưu đãi theo dự án đầu từ thì bỏ trống các chỉ tiêu [6], [7], [8].
Ví dụ 1: Năm 2019, doanh nghiệp A có dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm năng lượng mặt trời. \>> Nếu năm 2019 doanh nghiệp A đã có thu nhập chịu thuế từ dự án này thì thời gian miễn giảm thuế TNDN được tính liên tục từ năm 2019; \>> Nếu năm 2019 doanh nghiệp A có doanh thu từ dự án đầu tư này nhưng đến năm 2021, dự án đầu tư này vẫn chưa có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục từ năm 2022.
➧ Mục B - Xác định số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN của đơn vị phụ thuộc/địa điểm khác tỉnh: Nếu dự án đầu tư được ưu đãi cùng tỉnh với trụ sở chính thì hệ thống sẽ khóa mục B và ngược lại, nếu khác tỉnh thì hệ thống sẽ tự động tính các chỉ tiêu ở mục B dựa vào các chỉ tiêu ở mục A nêu trên. Chi tiết bên dưới:
Ví dụ 2: Năm 2021, doanh nghiệp A thành lập mới tại địa bàn tỉnh Cao Bằng (địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn), hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trong năm 2021, doanh nghiệp có doanh thu tính thuế từ việc thực hiện hoạt động xây dựng tại tỉnh Cao Bằng là 1 tỷ đồng và tại TP. Hà Nội (không thuộc địa bàn ưu đãi) là 2 tỷ đồng. Chi phí tính thuế hợp lý được xác định lần lượt cho 2 dự án này là 550.000.000 đồng và 1.450.000.000 đồng. Theo đó, doanh nghiệp xác nhận ưu đãi như sau: \>> Đối với doanh thu hoạt động xây dựng tại tỉnh Cao Bằng, do đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế về địa bàn nên thuế suất được hưởng ưu đãi là 10% trong thời hạn 15 năm, miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Tức là:
\>> Đối với doanh thu hoạt động xây dựng tại thành phố Hà Nội (không thuộc địa bàn ưu đãi), không được hưởng ưu đãi thuế TNDN do hoạt động xây dựng thực hiện tại địa bàn không thuộc ưu đãi thì từ ví dụ 2, doanh nghiệp lập phụ lục 03-3A/TNDN như hình sau: Xem thêm: \>> Cách chuyển lỗ thuế TNDN trên phụ lục 03/2/TNDN theo TT 80; \>> Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo TT 80. IV. Các câu hỏi thường gặp khi lập phụ lục ưu đãi thuế TNDN1. Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập được hưởng và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN thì phải làm như thế nào? Trong trường hợp này, phần thu nhập được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp xác định như sau: Thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN = Tổng thu nhập tính thuế x (Doanh thu/Chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi thuế : Tổng doanh thu/Chi phí được trừ trong kỳ tính thuế) 2. Đối với những khoản thu nhập khác liên quan đến các dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng đủ điều kiện về lĩnh vực ngành nghề ưu đãi và địa bàn thì sẽ thế nào? |