Kê khai thuế nhà thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, các bạn có thể thực hiện theo tháng hoặc từng lần phát sinh. Tùy thuộc vào tình hình phát sinh các hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, cũng như số lần thanh toán cho bên nước ngoài.
Bài viết này chúng ta cùng tìm hiểu về cách kê khai thuế nhà thầu trong trường hợp nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp [bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay tiền thuế].
1. Hồ sơ và Phương thức kê khai thuế nhà thầu
+ Hồ sơ kê khai thuế nhà thầu phương pháp trực tiếp: Tờ khai mẫu 01/NTNN
+ Kê khai trực tuyến trên cổng thông tin điện tử về kê khai thuế của cơ quan thuế tại địa chỉ: thuedienthu.gdt.gov.vn.
+ Kê khai trên phần mềm cài đặt HTKK => Sau đó kết xuất hồ sơ khai thuế dạng XML => Nộp qua thuedienthu.gdt.gov.vn.
[Cách kê khai của 2 phương thức này là tương tự]
2. Kỳ kê khai và thời hạn kê khai
Kê khai, nộp thuế với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp có thể kê khai theo từng lần phát sinh hoặc kê khai theo tháng [trường hợp trong tháng có phát sinh nhiều lần].
+ Thời hạn kê khai theo tháng: 20 ngày, kể từ ngày kết thúc tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. [phải có công văn gửi và được sự chấp nhận của CQT về việc xin kê khai theo tháng].
+ Thời hạn kê khai theo từng lần phát sinh: 10 ngày, kể từ ngày thanh toán.
+ Thời hạn nộp tiền thuế: cũng là thời hạn nộp tờ khai thuế.
3. Ví dụ kê khai thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp
Chúng ta cùng thực hành kê khai thuế nhà thầu, khi bên Việt Nam thanh toán tiền thuê dịch vụ quảng cáo cho Google:
- Google là đối tác nước ngoài không có trụ sở thường trú tại Việt Nam
- Có phát sinh thu nhập tại VN
- Do Cty bên VN có thuê dịch vụ quảng cáo của Google chi trả: 50.000.000đ [nếu thanh toán bằng ngoại tệ thì kế toán quy đổi ra VNĐ trước khi kê khai]
>> Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài cho Google. Tiền thuế nộp thay bên VN sẽ được khấu trừ [tiền thuế GTGT] và tính vào chi phí được trừ [tiền thuế TNDN].
Biên lai thanh toán tiền quảng cáo Google
Theo hình ảnh biên lai thanh toán trên thì:
- Ngành kinh doanh: Dịch vụ quảng cáo trên internet
- Doanh thu Google nhận được: NET [do số tiền trên là thực nhận của bên Google chưa bao gồm thuế TNDN và GTGT].
Tỷ lệ chịu thuế trên doanh thu của ngành kinh doanh này theo quy định của bộ tài chính như sau:
- Thuế giá trị gia tăng: 5%
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: 5%
Để tính được thuế nhà thầu với giá Net thì kế toán phải quy đổi doanh thu chưa bao gồm thuế thành doanh thu có thuế để làm căn cứ tính thuế.
Nếu chưa nắm được cách quy đổi, bạn xem bài viết này >> Cách tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp
Thứ tự quy đổi: Quy đổi từ doanh thu chưa bao gồm thuế ra doanh thu có thuế TNDN, rồi đến doanh thu có thuế GTGT.
4. Tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp như sau
a. Tính tiền thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Doanh thu bao gồm thuế TNDN = 50.000.000 / [1 – 5%] = 52.631.579 đ
- Tiền thuế TNDN = 52.631.579 x 5% = 2.631.579 đ
[Lưu ý: Doanh thu chưa có thuế GTGT = Doanh thu có thuế TNDN]
b. Tính tiền thuế giá trị gia tăng:
- Doanh thu bao gồm thuế GTGT = 52.631.579 / [1 – 5%] = 55.401.662 đ
- Tiền thuế GTGT = 55.401.662 x 5% = 2.770.083 đ
>> Tổng thuế nhà thầu là: = 2.631.579 + 2.770.083 = 5.401.662 đ
5. Kê khai thuế nhà thầu trên HTKK như sau
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ khai thuế HTKK bằng mã số thuế nhà thầu đã được cấp => Đồng ý [nếu lần đầu kê khai cho MST này thì bạn sẽ đến màn hình kê khai thông tin DN, bạn kê khai đầy đủ thông tin Công ty vào màn hình đó].
Đăng nhập bằng MST nhà thầu
Bước 2: Chọn Tờ khai thuế nhà thầu phương pháp trực tiếp mẫu 01/NTNN
Chọn tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN
Bước 3: Chọn kỳ kê khai theo tháng hoặc từng lần phát sinh {ví dụ ta chọn theo lần phát sinh [lần thanh toán]} => Nhập ngày thanh toán và ô => Đồng ý.
Nhập ngày thanh toán [hoặc tháng kê khai]
Bước 4: Kê khai số liệu đã tính toán ở trên vào từng ô tương ứng của phần mềm [nếu nhiều hợp đồng nhà thầu cùng ngày thanh toán thì F5 để thêm dòng. Cách ghi của từng cột thì các bạn bấm phím F1 vào mỗi cột để xem]
Nhập số liệu thuế nhà thầu [zoom màn hình hoặc tải ảnh về xem]
Sau khi kê khai xong => Bấm Ghi => Ghi thành công => Kết xuất hồ sơ XML => Nộp qua trang thuedientu.gdt.gov.vn [nếu kê khai trực tuyến trên trang thuedientu.gdt.gov.vn các bạn cũng làm tương tự như trên].
Trên đây là toàn bộ phân tích và hướng dẫn về cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo lần phát sinh [kê theo tháng cũng tương tự, mỗi hợp đồng nhà thầu kê 1 dòng]. Nếu còn vướng mắc hoặc chưa thỏa đáng, các bạn liên hệ để cùng chia sẻ nhé. Cảm ơn bạn!
Xem thêm về thuế nhà thầu:
Quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài phải được thực hiện trong vòng 45 ngày sau khi kết thúc hợp đồng
Việc khai thuế nhà thầu sẽ được thực hiện theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng với nhà thầu.
Tuy nhiên, vẫn có nhiều kế toán vẫn đang mông lung khi thực hiện quyết toán thuế nhà thầu dẫn đến nhiều trường hợp chậm nộp, nộp thiếu dẫn đến bị phạt hành chính.
Các trường hợp thuế nhà thầu phát sinh hiện nay chủ yếu từ các nhà thầu nước ngoài không phải là đối tượng cư trú tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế nhà thầu trực tiếp trên phần trăm doanh thu cho thuế TNDN và thuế GTGT và thực hiện quyết toán thuế trên tờ khai quyết toán mẫu 02/NTNN. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài được thực hiện chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng nhà thầu.
Hướng dẫn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài
| Các trường hợp | Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nôp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu | Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu. |
| a] Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. |
a] Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp Bên Việt Nam. | |
| Các trường hợp không thỏa mãn điều kiện tại Điều 8 Thông tư số 103/2014/TT-BTC | Tại Điều 8 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên quy định điều kiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài như sau: “1. Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam; 2. Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực; 3. Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế”. |
|
| – Tờ khai Quyết toán thuế nhà thầu theo mẫu số 02/NTNN ban hành kèm theo Thông tư này; – Bảng kê các Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ Việt Nam tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-1/NTNN, 02-2/NTNN ban hành kèm theo Thông tư này; – Bảng kê chứng từ nộp thuế; – Bản thanh lý hợp đồng nhà thầu [nếu có]. |
– Tờ khai Quyết toán thuế nhà thầu theo mẫu số 04/NTNN ban hành kèm theo Thông tư này; – Bảng kê các Nhà thầu phụ Việt Nam tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu theo mẫu số 02-2/NTNN ban hành kèm theo Thông tư này; – Bảng kê chứng từ nộp thuế, – Bản thanh lý hợp đồng nhà thầu [nếu có]. |
|
| Tại Khoản 3e, Điều 10 quy định chung về khai thuế, tính thuế: “3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: e] Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 [bốn mươi lăm], kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.”; |
||
| Theo Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định về mức xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định như sau: • Phạt cảnh cáo: Từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ • Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng: Từ 01 ngày đến 10 ngày • Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng: Từ trên 10 ngày đến 20 ngày: • Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng: Từ trên 20 ngày đến 30 ngày • Phạt tiền từ 1.600.000 đồng đến 4.000.000 đồng: Từ trên 30 ngày đến 40 ngày • Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng một trong các trường hợp sau: – Từ trên 40 ngày đến 90 ngày – Quá 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp – Không nộp tờ khai nhưng không phát sinh số thuế phải nộp – Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính quý quá 90 ngày nhưng chưa đến hạn nộp hồ sơ quyết toán năm |
||
| Các mức phạt vi phạm hành chính về thuế chỉ có hiệu lực trong vòng 2 năm kể từ ngày hành vi vi phạm thực hiện: 1. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế a] Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thì thời hiệu xử phạt là 02 năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện đến ngày ra quyết định xử phạt. Ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thủ tục thuế là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn phải thực hiện thủ tục về thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. b] Đối với trường hợp làm thủ tục thuế bằng điện tử thì ngày thực hiện hành vi vi phạm hành chính về thuế là ngày kế tiếp ngày kết thúc thời hạn làm thủ tục thuế theo quy định của cơ quan có thẩm quyền. |
||
| Thực hiện tờ khai theo mẫu trên hệ thống HTKK và tiến hành nộp online qua nhantokhai.gdt.gov.vn |
Biên soạn : Nguyễn Hồng Tươi – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Công ty TNHH Gonnapass
Phòng 701, tầng 7, tòa nhà 3D, số 03 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Hotline/Zalo liên hệ: 02432 123 450/0888 942 040
Email: