Nhận hàng biếu tặng hạch toán như thế nào năm 2024
Hạch toán hàng cho biếu tặng phát sinh tại doanh nghiệp thế nào cho đúng quy định và chế độ kế toán? Trong quá trình hoạt động của mình, doanh nghiệp nào cũng sẽ phát sinh ít hay nhiều hàng cho biếu tặng. Bài viết dưới đây, Trung tâm đào tạo Newtrain sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách hạch toán hàng cho biếu tặng theo quy định hiện hành. Show
\>> Xem thêm: Cách kê khai thuế hàng cho biếu tặng Các phương pháp tính giá xuất kho hang hóa, nguyên vật liệu Về nguyên tắc kế toán đối với bên nhận hàng cho, biếu tặng, đây được xem như một khoản thu nhập không thường xuyên tại doanh nghiệp. Và khi nhận hàng này doanh nghiệp cũng không phải thanh toán gì nên doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Trong trường hợp doanh nghiệp nhận hàng cho biếu tặng là hàng hóa nhập khẩu và khi qua cửa khẩu doanh nghiệp phải nộp các loại thuế cho cơ quan hải quan thì sẽ được khấu trừ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp này. Như vậy chúng ta sẽ hạch toán như sau:
Nợ TK 156, 211, 152, 242,…. Có TK 711
– Khi nhận hàng, kế toán ghi tăng trị giá lô hàng: Nợ TK 152, 156, 211, 642….: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí Có TK 711 : Theo giá tính thuế của cơ quan hải quan – Nếu có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH – Nếu có chứng từ nộp thuế nhập khẩu: Nợ TK 3333: Thuế XNK Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH – Kết chuyển thuế nhập khẩu vào chi phí, nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3333: Thuế XNK Để những tài sản, chi phí này là hợp lý thì doanh nghiệp cần có bộ chứng từ đầy đủ chứng minh tài sản. Bao gồm các chứng từ sau:
2. Cách hạch toán hàng cho biếu tặng đối với bên cho, biếu, tặngĐối với bên cho, biếu, tặng sẽ có hai thời điểm cần phải hạch toán hàng hóa này, đó là khi mua hoặc nhập kho hàng hóa và khi xuất kho hàng hóa đem cho, biếu, tặng.
Các bạn hạch toán như các trường hợp mua hàng bình thường khác và nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp lệ thì khoản thuế giá trị gia tăng của hàng hóa này được khấu trừ bình thường. Nợ TK 152, 153, 156, 211… Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 131
+ TH 1: Xuất hàng tặng các khách hàng, tổ chức, cá nhân bên ngoài doanh nghiệp thì kế toán ghi nhận giá trị lô hàng vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo Thông tư 200) Nợ TK 6421 (Nếu DN áp dụng theo thông tư 133) Có TK 152, 153, 156, 211… Nếu có phát sinh chênh lệch giữa giá trên hóa đơn xuất ra và giá vốn thì phần chênh lệch kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 641: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 511: Chênh lệch giá xuất biếu tặng lớn hơn giá vốn (nếu có) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (tính trên giá xuất biếu tặng) + TH 2: Nếu xuất hàng cho, biếu, tặng nhân viên trong công ty thì đây coi như là phần thưởng, phúc lợi cho người lao động nên được lấy từ quỹ khen thưởng, phúc lợi ra. Bút toán 1: Ghi nhận doanh thu được trả từ quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp: Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp. Bút toán 2: Ghi nhận giá vốn hàng bán đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có các TK 152, 153, 155, 156 \>> Bài viết liên quan: Có phải xuất hóa đơn hàng cho biếu tặng không? Mọi thắc mắc các bạn xin để lại comment bên dưới bài viết hoặc liên hệ trực tiếp với Trung tâm đào tạo NewTrain theo thông tin sau: Hướng dẫn cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng, cách hạch toán hàng biếu tặng không thu tiền như quà tết, trung thu… cho nhân viên & cách ghi chi phí được trừ. Nội dung chính: I. Hàng cho biếu tặng nhân viên có phải lập, xuất hóa đơn?1. Hàng cho biếu tặng có phải xuất hóa đơn không?Căn cứ pháp lý quy định về hàng biếu tặng, cụ thể như sau:
Theo đó, có thể kết luận rằng: Hàng hóa dịch vụ cho biếu tặng nhân viên sẽ phải lập hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng như các trường hợp thông thường. 2. Cách xuất hóa đơn quà tặng cho nhân viênCách xuất hóa đơn hàng biếu tặng không thu tiền được quy định như sau:
Tham khảo: Thông tư 78 và Nghị định 123 quy định về hóa đơn điện tử. II. Cách hạch toán hàng biếu tặng cho nhân viên1. Trường hợp hàng cho biếu tặng ngay cho nhân viên không qua kho Nợ 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ 133 (nếu có) - Thuế GTGT được khấu trừ Có 111, 112, 331 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả cho người bán Có 33311 - Thuế GTGT đầu ra Ví dụ: Công ABC mua trực tiếp quà lưu niệm tặng nhân viên nhân dịp kỷ niệm thành lập công ty với giá trị tính thuế trên hóa đơn là 20.000.000đ, VAT là 2.000.000đ đã được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. ➜ Khi đó, hàng hóa sẽ được hạch toán như sau: Nợ TK 642: 20.000.000đ Nợ TK 133: 2.000.000đ Có TK 112: 22.000.000đ 2. Trường hợp mua hàng về nhập kho, sau đó xuất để cho biếu tặng nhân viên Nợ 152, 153, 156, 211 - NVL, CCDC, HH, TSCĐ Nợ 133 (nếu có) - Thuế GTGT được khấu trừ Có 111, 112, 331 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả cho người bán Nợ 642 - Chi phí quản lý DN Có 152, 153, 156, 211 - NVL, CCDC, HH, TSCĐ Có 33311 - Thuế GTGT đầu ra Ví dụ: Công DEF nhập kho 1 lô bánh trung thu để biếu tặng nhân viên nhân dịp tết trung thu với giá trị tính thuế trên hóa đơn là 30.000.000đ, VAT là 3.000.000đ, chưa thanh toán cho bên cung cấp. Khi đó, sẽ hạch toán hàng hóa như sau: ➜ Khi mua hàng về: Nợ TK 156: 30.000.000đ Nợ TK 1331: 3.000.000đ Có TK 331: 33.000.000đ ➜ Khi xuất cho biếu tặng: Nợ TK 642 : 33.000.000 Có TK 156: 30.000.000đ Có TK 3331: 3.000.000đ 3. Trường hợp hàng cho biếu tặng bằng quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ 353 - Quỹ khen thưởng & phúc lợi Có 5111 - Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nợ 632 - Giá vốn hàng bán Có 152, 153, 155, 156 - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa Tham khảo: Cách hạch toán TK 331 - Phải trả người bán. III. Chi phí quà tặng cho nhân viên làm sao để ghi nhận là chi phí được trừ?Theo quy định, các khoản chi có tính chất phúc lợi sẽ được tính vào chi phí được trừ khi đủ điều kiện tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC: “Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1. Đối với chi phí quà tặng tết nguyên đán cho nhân viênCác chứng từ doanh nghiệp cần có để đưa chi phí mua quà tết biếu tặng nhân viên vào chi phí hợp lý như sau:
2. Đối với chi phí quà biếu tặng là bánh trung thuDoanh nghiệp cũng chuẩn bị chứng từ, hồ sơ tương tự như quà tặng tết nguyên đán để những khoản chi quà tặng là bánh trung thu được ghi nhận là chi phí được trừ; Trích Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định về các khoản chi được trừ như sau: “Khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động như: Chi đám hiếu, hỷ của người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng; chi hỗ trợ chi phí đi lại; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.” Ví dụ: Công ty XYZ có mua hàng hóa để làm quà trung thu, quà tết cho nhân viên trong công ty với: - Tổng chi phí cho từng cá nhân là 2.000.000 đồng; - Tổng thu nhập trong năm của cá nhân là 100.000.000 đồng/năm; - Số tháng làm việc thực tế trong 1 năm là 12 tháng. ➜ Như vậy, ta có mức lương bình quân 1 tháng là 8.333.333 đồng/tháng. ➜ Xét thấy khoản chi quà tặng 2.000.0000đ nhỏ hơn mức lương bình quân của cá nhân theo tháng 8.333.333 đồng. Chi phí này là được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT. Tuy nhiên, công ty sẽ phải lập hóa đơn giá trị gia tăng như hóa đơn bán hàng hóa thông thường. 3. Đối với chi phí quà biếu tặng 8/3, 20/10, 1/6, sinh nhật cho nhân viênĐiều kiện được ghi nhận là chi phí được trừ của những khoản biếu tặng cho nhân viên trong trường hợp này cũng tương tự như 2 trường hợp đã nêu trên. Tuy nhiên đối với mua hàng hóa làm quà tặng nhân viên nhân dịp 8/3, 20/10, 1/6, sinh nhật có giá trị dưới 200.000 đồng/người thì doanh nghiệp có thể tổng hợp và lập chung thành một hóa đơn. (Theo Nghị quyết 119/2018/NĐ-CP). IV. Các câu hỏi thường gặp về hàng cho biếu tặng nhân viên1. Doanh nghiệp đã lập hóa đơn bán hàng cho hàng biếu tặng nhân viên, vậy công ty có được sử dụng hóa đơn này để khấu trừ thuế giá trị gia tăng không? Trường hợp nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ngược lại nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ. 2. Các khoản chi du lịch nghỉ mát hàng năm, tiệc tất niên, khám sức khỏe, bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên… công ty có cần lập hóa đơn đầu ra không? Trường hợp này doanh nghiệp sẽ không lập hóa đơn đầu ra, mà ghi nhận trực tiếp những khoản chi phí trên vào chi phí của doanh nghiệp thông qua hóa đơn đầu vào và chứng từ thanh toán. 3. Trước đây công ty đã tặng quà cho nhân viên nhưng chưa lập hóa đơn thì xử lý như thế nào? Công ty sẽ tiến hành lập hóa đơn bổ sung theo quy định (Công văn 9648/CT-TTHT ngày 26/10/2015 của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh). 4. Quà cho biếu tặng nhân viên có bị khống chế mức chi phí không? Các khoản chi quà biếu tặng nhân viên mang tính chất phúc lợi của doanh nghiệp trong 1 năm không được quá 1 tháng lương bình quân thực tế của cá nhân đó tại doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. 5. Có phải ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với quà cho biếu tặng nhân viên hay không? Không ghi nhận doanh thu để tính thuế TNDN đối với hàng hóa, dịch vụ để cho biếu tặng nhân viên theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 về thuế TNDN. |