Thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT năm 2020 từ trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại
Theo thông tư 93/2017/TT-BTC về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT áp dụng từ ngày 5/11/2019 cho cả năm 2020 theo công văn 4526/TCT-KK quy định
+ Bãi bỏ mẫu 06/GTGT không phải nộp khi thay đổi phương pháp tính thuế
+ Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì nộp mẫu 01/GTGT và mẫu 02/GTGT đến cơ quan thuế
+ Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký theo phương pháp trực tiếp thì gửi tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế
Diễn dải lý do trên ta có tình huống thực tế dựa trên công văn 4526/TCT-KK như sau
Xem thêm bài viết:
⇒ Lịch nộp các loại báo cáo thuế năm 2020
[Cần nắm vững các quy định về lịch nộp các loại báo cáo thuế]
⇒ Mức đóng thuế môn bài năm 2020
[ Cần nắm vững mức đóng thuế môn bài]
⇒ Dịch vụ kê khai thuế - Giá chỉ từ 300.000 VNĐ
Bạn có thắc mắc gì muốn được giải đáp hãy để lại ý kiến [ Họ tên, Số điện thoại hoặc Email, câu hỏi] của mình dưới dưới phần bình luận chúng tôi sẽ giải đáp cho bạn !
CÁC BÀI VIẾT CÙNG CHỦ ĐỀ LIÊN QUAN
Theo quy định tại Điều 9 Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH Luật thuế giá trị gia tăng, Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Thứ nhất, Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn chứng từ bao gồm:
- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.
Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định tại Khoản 1 Điều 10 Luật thuế giá trị gia tăng như sau:
a] Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;
b] Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật này;
c] Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật này.
Lưu ý: Điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: Đối với hàng hóa mua trong nước, thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ được xác định dựa trên hóa đơn thuế giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ nên phải có hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào. Đối với hàng hóa nhập khẩu, vì không có hóa đơn giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ được xác định dựa trên chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu. Thuế giá trị gia tăng đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh tóan như trên còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
Thứ hai, phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
Phương pháp này áp dụng đối với:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế;
Việc xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 11 Văn bản hợp nhất Luật thuế giá trị gia tăng như sau:
1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Như vậy, từ những quy định trên, trường hợp công ty của bạn đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng nhưng nay muốn chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu hàng năm của công ty bạn phải dưới 1 tỷ đồng theo quy định trên. Khi đó công ty bạn có thể chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.
Trên đây là tư vấn của chúng tôi. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phận tư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoại số: 1900.6162 để được giải đáp.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế - Công ty luật Minh Khuê
Mẫu đăng ký phương pháp tính thuế giá trị gia tăng - Mẫu 06/GTGT mới nhất năm 2016 ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Kể từ ngày 1/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC:
- NhữngDoanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh [không phải mua tài sản >1 tỷ như trướcđây nữa] thì có thể làm mẫu 06/GTGTđăng ký kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
THÔNG BÁO
ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kính gửi: ....[Tên cơ quan thuế quản lý trực tiếp]……………….
Tên người nộp thuế: Công ty
Mã số thuế: 0105839785
Địa chỉ: 9A - Ngõ 233 Xuân Thủy - Cầu giấy - Hà Nội
Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: Đào tạo kế toán thực hành
Hiện nay, chúng tôi đang thực hiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp; do điều kiện của cơ sở kinh doanh chúng tôithực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từvà qua xem xét các điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Thời gian đề nghị được áp dụng kể từ năm 2016
Chúng tôi xin cam kết thực hiện tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và các pháp luật thuế có liên quan.
Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật./.
|
NHÂNVIÊNĐẠILÝTHUẾ |
|
Tải về:tại đây:
Mẫu 06/GTGT
Xem thêm: Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT
Xem thêm: Cách kêkhai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
__________________________________________________