? Tại điều 11 của Thông tư 78/2014/TT-BTC thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định theo đó: trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% Kể từ ngày 01/01/2016, chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.
Minh họa: Thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
Trước năm 2016, tùy theo doanh thu năm trước liền kề của từng doanh nghiệp Kể từ ngày 01/01/2014 đến hết năm 2015, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% hoăc 22%:
Vậy là Các doanh nghiệp thông thường áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 20% bắt đầu từ năm 2016.
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao nhiêu phần trăm
- Tổng doanh thu năm trước từ 20 tỷ trở xuống – mức thuế suất thuế TNDN 20%
- Tổng doanh thu trên 20 tỷ – mức thuế suất thuế TNDN 22%
Cách xác định tổng doanh thu năm trước liền kề
Nếu không biết thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu thì căn cứ để xác định: Tổng doanh thu năm trước liền kề là:
+ Tổng doanh thu nhập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ – chỉ tiêu mã số
+ và doanh thu hoạt động tài chính – chỉ tiêu mã số
Minh họa: Thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
Giấy chứng nhận đăng ký thuế
Căn cứ vào chỉ tiêu tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp thì doanh thu được xác định dịch vụ của doanh nghiệp trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] theo Mẫu số 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN.
Đến khi kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm thì doanh nghiệp quyết toán không vượt quá 1,67 tỷ đồng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính theo thuế suất 20%. Không vượt quá 1,67 tỷ đồng đối với doanh thu bình quân của các tháng trong năm đầu tiên thì năm tiếp theo doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%.
Ngoại trừ các doanh nghiệp đặc thù như:
+ Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí để trình Thủ tướng Chính phủ quyết định sẽ gửi hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ Tài chính mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%.
+ Trường hợp có từ 70% diện tích được giao trở lên với các mỏ tài nguyên quý hiếm ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành thuộc danh mục kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm áp dụng thuế suất 50%;
Xem thêm: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi
Trong quá trình tính toán và áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập vào doanh nghiệp mình bạn cần phải nắm rõ 2 chỉ tiêu sau để tránh bị nộp quá số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp gây tổn thất cho doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận? Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế quan trọng, là khoản thu lớn của Nhà nước và trực tiếp phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm được cách tính loại thuế này. Vậy căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
.png]
Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản đóng mang tính chất bắt buộc do Nhà nước ban hành thông qua pháp luật. Đây là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Theo Khoản 1, Điều 2, Luật Thuế TNDN năm 2008, được hướng dẫn tại Điều 2, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, đối tượng chịu thuế TNDN:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Pháp luật Việt Nam.
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài nhưng có cơ sở thường trú hoặc không thường trú tại Việt Nam.
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
- Các đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Khái niệm thuế TNDN.
2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất TNDN
Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính căn cứ dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất.
2.1. Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế được tính theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - [Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định].
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
2.2. Thuế suất thuế TNDN
Theo Điều 10, Điều 13 và Điều 14, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2013 và Điều 10, Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì mức thuế suất đang áp dụng là 20%, đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam và hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Mục 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12. Ngoài ra, một số trường hợp khác áp dụng mức thuế suất cao hơn như hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm tại Việt Nam,... sẽ áp dụng mức thuế cao hơn.
Công thức tính thuế TNDN.
2.3. Doanh thu tính thuế
Căn cứ theo Điều 5, Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền. Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT. Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT. Trường hợp khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
- Nếu doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thì số thuế được ưu đãi sẽ căn cứ theo tổng số thuế TNDN phải nộp của số năm thu tiền trước chia cho số năm thu tiền trước.
2.4. Các khoản được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập
Theo Luật thuế TNDN năm 2008 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP, các khoản thu nhập được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm: Các khoản chi được trừ:
- Khoản chi thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ theo từng lần giá trị tối thiểu 20 triệu đồng [đã gồm thuế GTGT] và khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Các khoản chi không được trừ:
- Các khoản không đáp ứng đủ điều kiện được trừ nêu trên, trừ phần chi phí tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng không được bồi thường.
- Tiền phạt do vi phạm hành chính.
- Khoản được bù đắp bằng kinh phí khác.
- Chi phí vượt mức quy định pháp luật về trích lập dự phòng,...
Các khoản chi không được trừ được quy định cụ thể tại Khoản 2, Điều 9, Luật thuế TNDN năm 2008.
3. Thuế TNDN năm 2022: Gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN
Ngày 28/5/2022, Chính Phủ ban hành Nghị định 34/2022/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất năm 2022.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế TNDN là 22%, trừ trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi. Kể từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%.
Thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu phần trăm?
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế Trong đó: Thu nhập chịu thuế bao gồm tiền công, tiền lương và những khoản thu khác mà cá nhân nộp thuế nhận trong kỳ tính thuế.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ là bao nhiêu?
Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: - Đối với dịch vụ [bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay]: 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. - Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tài khoản gì?
Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.