Bước hạch toán kết chuyển lãi năm trước
Xác định chi phí thuế TNDN phải nộp cho ngân sách nhà nước khi kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp lãi.
7.2 . Kết chuyển lãi, lỗ xác định kết quả kinh doanh để lập báo cáo tài chính
Khi làm sổ sách kế toán, đầu năm tài chính kế toán phải thực hiện bút toán đầu kì đó là kết chuyển lãi lỗ. Trong bài viết này Kế toán HYP sẽ hướng dẫn các bạn chi tiết nhé: Căn cứ để kết chuyển lãi lỗ là dựa trên TK 421 TK 421 có 2 tài khoản cấp 2: + 4211: lợi nhuận chưa phân phối năm trước + 4212: lợi nhuận chưa phân phối năm nay Để xác định được lợi nhuận chưa phân phối năm trước các bạn sẽ dựa vào số dư TK 4212 trên cân đối số phát sinh của năm trước, cụ thể là: + Nếu TK 4212 có số dư bên nợ > Doanh nghiệp Lỗ Kết chuyển lỗ, kế toán ghi: Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Ví dụ: Năm 2014 trên bảng cân đối số phát sinh TK 4212 có số dư bên nợ là : 15,000,000. Như vậy có nghĩa là năm 2014 Doanh nghiệp lỗ 15,000,000 đ Vì năm 2014 số tiền Lỗ là của năm nay nên sẽ có số dư bên Nợ TK 4212, nhưng sang năm 2015 thì số tiền Lỗ ấy sẽ là của năm trước nên sẽ có số bên bên Nợ TK 4211.Chính vì thế nên sang đầu năm 2015 kế toán hạch toán lỗ như sau: cách kết chuyển lãi lỗ đầu năm + Nếu TK 4212 có số dư bên có > Doanh nghiệp lãi Kết chuyển lãi, kế toán ghi: Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Có TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Ví dụ: Năm 2014 trên bảng cân đối số phát sinh TK 4212 có số dư bên có là: 30,000,000. Và TK 4211 có số dư bên nợ là: 10,000,000 Như vậy có nghĩa là năm 2013 DN lỗ 10,000,000 và sang năm 2014 DN lãi 30,000,000. Vì thế nên sang đầu năm 2015 kế toán hạch toán lãi như sau: Hướng dẫn cách hạch toán ghi sổ nghiệp vụ kết chuyển lãi lỗ đầu năm (Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm trước sang năm nay) trên phần mềm Misa Vào đầu năm tài chính, Kế toán cần thực hiện bút toán để kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm trước (đang được hạch toán vào tài khoản 4212-Lợi nhuận chưa phân phối năm nay) sang hạch toán vào tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước để phản ánh đúng bản chất của nghiệp vụ 1. Cách định khoản hạch toán kết chuyển lãi lỗ đầu năm:Tài khoản sử dụng: Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Căn cứ vào Thông tư 200/2014, tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2 là:
Kế toán sẽ phản ánh kết chuyển lãi lỗ lên hai tài khoản này. Trong việc kết chuyển lỗ lãi thì số dư của TK 4212 trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước sẽ phản ánh kết quả hoạt động của năm trước. Trường hợp TK 4212 có số dư bên Có đồng nghĩa với việc Doanh nghiệp năm trước lãi: bút toán kết chuyển lãi như sau: |