Bài tập kế toán thuế trong doanh nghiệp
Bài tập kế toán thuế – bài 2 – có lời giải chi tiết Xác định thuế xuất khẩu, thuế GTGT, TNDN phải nộp trong năm của 1 doanh nghiệp với các tài liệu sau: Show – Tình hình sx trong năm: trong năm doanh nghiệp sản xuất được 40.000 sp (Đây là hàng ko chịu thuế TTDB), không có hàng tồn kho. – Tình hình tiêu thụ trong năm: – Quý 1: Bán cho cty thương mại nội địa 12.000 sp, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/sp. – Quý 2: Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp. Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm là 1.000 đ/sp. – Quý 3: Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp. – Quý 4: Trực tiếp xuất khẩu 2.000 sp. Giá FOB là 46.000 đ/sp. Xuất cho đại lý 5.000 sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT là 46.000 đ/sp. Cuối năm đại lý còn tồn kho là 1.000 sp. 3) Chi phí sản xuất kinh doanh trong năm:
GiảiBán cho công ty thương mại trong nước. Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr) T.GTGT đầu ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr) Trực tiếp xuất khẩu: Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr) XK: 730 (tr) x 5% = 36,5 (tr) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr) XK: 225 x 5% = 11,25 (tr) Trực tiếp xuất khẩu: Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr) XK: 2.000 x 46.000 x 5% = 4,6 (tr) GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr). VẬY: – Thuế xuất khẩu phải nộp: 36,5 (tr) + 11,25 (tr) + 4,6 (tr) = 52,35 (tr) – Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào * Thuế GTGT đầu ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr) * Thuế GTGT đầu vào = 84.500.000 Vậy thuế GTGT phải nộp = 72,4 – 84,5 = -12,1 (tr) – Thuế TNDN = doanh thu – chi phí + thu nhập * Doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr) Chi phí cho 40.000 sp: 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr). Chi phí cho 33.000 sp tiêu thụ: [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x 0,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr) Thu nhập khác. 3,87 (tr) Vậy: thuế TNDN phải nộp = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 22% = 130,5062 (tr).
Bài tập kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp về cách tính và hạch toán chi phí và số tiền phải nộp khi tạm tính và quyết toán thuế TNDNBài tập 1: Tính thuế TNDN tạm tính quý và hạch toán chi phí thuế phải nộp khi tạm tính:Trong Qúy 1 năm 2021, Công ty Thiên Ưng có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
Thêm thông tin về công ty Thiên Ưng: + Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
+ Hạch toán kế toán theo thông tư 200
+ Áp dụng mức thuế suất: 20% Đề bài yêu cầu: 1. Xách định từng khoản: doanh thu, thu nhập khác, chi phí được trừ, và chi phí không được trừ 2. Tính ra số thuế TNDN tạm tính phải nộp của quý 1 năm 2021 3. Hạch toán chi phí thuế TNDN và số tiền phải nộp theo tạm tính
Đáp Án: Để làm được bảng tính trên các bạn cần tham khảo nội dung tại các bài viết sau: +Cách xác định doanh thu để tính thuế TNDN +Các khoản thu nhập khác phải tính thuế TNDN +Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN +Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN Căn cứ vào số liệu trên, chúng ta thực hiện tính thuế TNDN tạm tính cho quý 1/2021 như sau: Công thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi Phí được trừ + Thu nhập khác Đưa số liệu vào như sau:
Thu nhập chịu thuế = 700.000.000 - 637.533.333 + (7.000.000 + 5.000.000) =74.466.667
Hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính của quý 1 như sau: Nợ 8211:14.893.333 Có 3334: 14.893.333 - Khi đi nộp tiền, căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN (điện tử, qua mạng) hạch toán:Nợ 3334:14.893.333 Có 1121:14.893.333
* Lưu ý: - Chi phí để đưa vào tính thuế TNDN là chi phí được trừ - Khi làm việc ở bên ngoài thực tế, tại thời điểm tạm tính ở các quý các bạn có thể chưa cần loại ngay các khoản chi phí không được trừ này ra. Mà để khi làm tờ khai QTT TNDN vào cuối năm tiến hành loại ra cũng được (đưa vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai QTT TNDN). - Để biết chi tiết về cách tính các bạn tham khảo tại đây:Cách tạm tính thuế TNDN theo quý Bài tập 2:Hạch toán thuế TNDN hàng nămThông tin:
Công ty Thiên Ưng thành lập tháng 1 năm 2021 Vào năm 2021, Cách quý có số liệu phát sinh như sau: - Tạm tính Qúy 1: Lãi 5 triệu (Đã nộp thuế bằng điện tử) - Tạm tính Qúy 2: Lãi 12 triệu (Đã nộp tiền thuế bằng điện tử) - Tạm tính Qúy 3: Lỗ 3 triệu - Tạm tính Qúy 4: Lãi 10 triệu (Đã nộp tiền thuế bằng điện tử) - Khi quyết toán thuế TNDN ra lãi 30 triệu Yêu cầu: + Hạch toán thuế TNDN tại các quý + Hạch toán thuế TNDN chênh lệch khi quyết toán + Hạch toán kết chuyển chi phí thuế TNDN vào cuối kỳ kế toán để xác định kết quả kinh doanh
Đáp án: 1. Hạch toán tại các quý khi tạm tính: 1.1. Hạch toán tạm tính quý 1: - Chi phí thuế: Nợ 8211: 1.000.000 Có 3334: 1.000.000 - Nộp tiền thuế: Nợ 3334: 1.000.000 Có 1121: 1.000.000 1.2. Hạch toán tạm tính quý 2: - Chi phí thuế: Nợ 8211: 2.400.000 Có 3334: 2.400.000 - Nộp tiền thuế: Nợ 3334: 2.400.000 Có 1121: 2.400.000 1.3. Hạch toán tạm tính quý 3: Vì quý 3 lỗ không phải nộp tiền thuế TNDN tạm tính nên quý 3 không phải hạch toán thuế TNDN tạm tính quý 1.4. Hạch toán tạm tính quý 4: - Chi phí thuế: Nợ 8211: 2.000.000 Có 3334: 2.000.000 - Nộp tiền thuế: Nợ 3334: 2.000.000 Có 1121: 2.000.000 2. Hạch toán thuế TNDN chênh lệch khi quyết toán Do khi quyết toán thuế TNDN ra lãi 30 triệu nên số tiền thuế phải nộp của cả năm là: 30.000.000 x 20% = 6.000.000 Nhưng thực tế trong năm đã nộp ở Qúy 1 + 2 + 4: 1.000.000 + 2.400.000 + 2.000.0000 = 5.400.000 => Phần chênh lệch là 6.000.000 - 5.400.000 = 600.000 Do nộp tạm tính ít hơn số phải nộp của cả năm khi quyết toán => Số tiền 600.000 là nộp thiếu, còn phải nộp thêm (tức là tăng tiền thuế) => Hạch toán phần chênh lệch đó như sau: Nợ 8211: 600.000 Có 3334: 600.000 3. Hạch toán kết chuyển vào 911 Xác định: + Tổng phát sinh Nợ của TK 8211: 6.000.000 + Tổng phát sinh có của TK 8221: 0 Do tài khoản 8211 Có số phát sinh Nợ lớn hơn phát sinh Có Nên phần chênh lệch sẽ được hạch toán như sau: Nợ 911: 6.000.000 Có 8211: 6.000.000 Để hiểu thêm về cách hạch toán này các bạn có thể tham khảo thêm:Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp |