Công văn số 4099 ct-ttht ngày 2 6 2023 năm 2024

HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 04/2014/NĐ-CP NGÀY 17 THÁNG 01 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ​

Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.

+Theo hướng dẫn công văn mới Số: 4099/CT-TTHT TP. Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 6 năm 2014: việc sai sót hóa đơn về địa chỉ, mã số thuế, tên công ty, tên hàng hóa, đơn vị tính…sai sót ko liên quan đến số tiền

- Bên bán và mua lập biên bản điểu chỉnh hóa đơn sai sót

- Bên bán xuất lại hóa đơn mới phần nội dung (ghi rõ hóa đơn thay thế là hóa đơn số ngày tháng năm)

- Bên bán ko cần thu hồi hóa đơn củ, bên mua cũng ko phải trả lại hóa đơn củ

Hóa đơn điều chỉnh này bên bán kê khai trên bảng kê đầu ra, bên mua kê khai trên bảng kê đầu vào trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK của kỳ lập hóa đơn điều chỉnh (không điều chỉnh về doanh thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không (0)).

Công văn số 67047/CTHN-TTHT ngày 15/09/2023 của Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với hoá đơn điều chỉnh và tỷ lệ thuế cho hoạt động xây dựng

Theo đó, trường hợp HĐĐT đã lập theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP mà hóa đơn này có sai sót thì thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Trường hợp Công ty có số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng thì được xác định bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1% theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung chi tiết vui lòng xem file đính kèm.

Trường hợp Công ty đáp ứng điều kiện cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa bằng container, thuộc dịch vụ logistics theo quy định tại Nghị định số 163/2017/NĐ-CP ngày 30/12/2017 của Chính Phủ, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính Phủ.

Kính gửi Tổng Cục Thuế: Vừa qua - Tổng Cục Thuế có ban hành công văn 2121/TCT-CS ngày 29/05/2023 v.v lập hóa đơn theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP có hướng dẫn về trường hợp hàng bán trả lại - Và Cục Thuế HCM cũng có công văn 8999/CTTPHCM ngày 19/07/2023 về hướng dẫn lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động trả hàng và chiết khấu thương mại. Trích dẫn mục số 2 công văn: “2. Về lập hóa đơn trong trường hợp người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung trên hóa đơn theo quy định, hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập, người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại. Đối với trường hợp hàng hóa đã mua trước 01/01/2023 thuộc đối tượng giảm thuế GTGT với thuế suất 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa với thuế suất thuế GTGT 8%.”  Và phạm vi áp dụng nội dung này cho tất cả các trường hợp nhập hàng bán trả lại (bao gồm cả hóa đơn xuất theo nghị định 15, nghị định 44 và khác) Công ty của tôi có trụ sở chính tại HCM và 56 đơn vị trực thuộc khác tỉnh. Nhưng qua trao đổi với CQT các địa phương phụ trách thì có sự không đồng nhất trong phạm vị áp dụng của nội dung này (một số CQT địa phương chỉ áp dụng nội dung này cho hóa đơn xuất theo nghị định 15 và nghị định 44, các trường hợp khác không áp dụng) Rất mong Tổng Cục Thuế hướng dẫn để Công ty chúng tôi có thể thực hiện đúng theo quy định vì việc xuất hóa đơn bán hàng đi từ phần mềm kế toán ra, nên cần có sự đồng nhất về nghiệp vụ.

10/10/2023