Bởi: Einvoice.vn - 27/08/2021 Lượt xem: 37781 Cỡ chữ
Đóng thuế là quyền và nghĩa vụ của công dân, thuế là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước để thực hiện phúc lợi xã hội cùng các chính sách an sinh cho người dân. Nắm vững các quy định về thuế thu nhập cá nhân [TNCN] là tiền đề quan trọng để thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ khi nộp thuế. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp một số quy định về thuế thu nhập cá nhân.
Tổng hợp các quy định về thuế thu nhập cá nhân quan trọng.
1. Thuế TNCN là gì? Ai là đối tượng phải nộp thuế TNCN?
Trong các văn bản pháp luật hiện hành, chưa có khái niệm cụ thể về thuế TNCN. Tuy nhiên, theo Luật thuế thu nhập cá nhân và một số Nghị định. Thông tư hướng dẫn, có thể hiểu thuế TNCN là thuế trực thu, được tính căn cứ trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh. Đối tượng nộp thuế TNCN là ai? Theo quy định tại Điều 2, Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007, sửa đổi bổ sung năm 2012, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:
- Các cá nhân có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, đáp ứng các điều kiện sau:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm cả trường hợp đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
- Các cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Các đối tượng đóng thuế TNCN quy định tại Luật Thuế TNCN.
2. Hướng dẫn cách tính thuế TNCN
Công thức tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo công thức:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn
Theo Phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, có thể tính số thuế phải nộp theo phương pháp sau:
| Bậc | Thu nhập tính thuế [TNTT]/tháng | Thuế suất | Công thức tính thuế phải nộp | |
| Cách 1 | Cách 2 | |||
|
Trên 05 triệu VNĐ đến 10 triệu VNĐ |
0,25 triệu VNĐ + 10% TNTT trên 5 triệu VNĐ |
10% TNTT - 0,25 triệu VNĐ | ||
|
Trên 10 triệu VNĐ đến 18 triệu VNĐ |
0,75 triệu VNĐ + 15% TNTT trên 10 triệu VNĐ |
15% TNTT - 0,75 triệu VNĐ | ||
|
Trên 18 triệu VNĐ đến 32 triệu VNĐ |
1,95 triệu VNĐ + 20% TNTT trên 18 triệu VNĐ |
20% TNTT - 1,65 triệu VNĐ | ||
|
Trên 32 triệu VNĐ đến 52 triệu VNĐ |
4,75 triệu VNĐ + 25% TNTT trên 32 triệu VNĐ |
25% TNTT - 3,25 triệu VNĐ | ||
|
Trên 52 triệu VNĐ đến 80 triệu VNĐ |
9,75 triệu VNĐ + 30% TNTT trên 52 triệu VNĐ |
30 % TNTT - 5,85 triệu VNĐ | ||
|
18,15 triệu VNĐ + 35% TNTT trên 80 triệu VNĐ |
Trong đó, tổng thu nhập được xác định theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 1, 2, 3, 4, 5, Điều 11, Thông tư 92/2015/TT-BTC. Các khoản thu nhập được miễn thuế là phần thu nhập từ tiền công, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ quy định, được quy định chi tiết tại Điểm i, Khoản 1, Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Các khoản giảm trừ gia cảnh.
- Các khoảng đóng vào quỹ bảo hiểm, hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC .
- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC .
>> Có thể bạn quan tâm: Quyết toán thuế TNCN với cá nhân có nhiều nguồn thu nhập.
Thủ tục đăng ký thuế lần đầu đối với người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh được quy định tại Thông tư 105/2020/TT-BTC.
Trường hợp cá nhân không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc
Trường hợp này, cá nhân tự nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế tương ứng, gồm:
- Tờ khai đăng ký thuế: Sử dụng Mẫu số 20-ĐK-TCT.
- Bản sao thẻ CCCD hoặc bản sao giấy CMND còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi.
- Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực nếu người phụ thuộc mang quốc tịch nước ngoài hoặc người Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
Đăng ký người phụ thuộc để được giảm trừ thuế TNCN.
Trường hợp cá nhân ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc
Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc sẽ bao gồm:
- Bản sao thẻ thẻ CCCD hoặc bản sao giấy CMND còn hiệu lực đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ 14 tuổi trở lên.
- Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực nếu người phụ thuộc mang quốc tịch nước ngoài hoặc người Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
Ngoài ra, để biết thêm thông tin chi tiết về phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, Quý khách hàng vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
Trên đây là một số quy định về thuế TNCN mà người nộp thuế cần nắm vững. Nộp thuế là nghĩa vụ quan trọng, vì vậy việc nắm được thông tin về thuế TNCN sẽ giúp người nộp thuế hiểu bản chất và thực hiện quyền, nghĩa vụ về thuế đúng quy định, tránh những vấn đề sai sót không đáng có.
Các tin tức liên quan:
25/08/2021-16656 lượt xem
Luật thuế thu nhập cá nhân được chính thức ban hành ngày 21 tháng 11 năm 2007 mang một ý nghĩa lớn với người lao động. Hiểu và nắm rõ những chỉnh sửa, bổ sung của Luật thuế thu nhập cá nhân có vai trò quan trọng với người lao động, đặc biệt trong tình cảnh nền kinh tế chịu ảnh hưởng nặng nề từ dịch bệnh COVID-19.
Luật thuế thu nhập cá nhân [TNCN] được hoàn thiện vào ngày 21/11/2007 Quốc hội khoá XII và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009.
>> Xem thêm: Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Vai trò của Luật thuế thu nhập cá nhân
Luật thuế TNCN ra đời đã đánh dấu sự tiến bộ vượt bậc và tạo bước ngoặt trong lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam, nhằm đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư trong xã hội, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập của dân cư, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng. Thuế TNCN không còn là trách nhiệm chỉ của những người có thu nhập cao, mà về nguyên tắc, mọi cá nhân có thu nhập đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Thuế TNCN ra đời đã điều hòa thu nhập, thu hẹp khoảng cách chênh lệch giữa người có thu nhập cao và người có thu nhập thấp trong xã hội.”
Theo Tạp chí Nghiên cứu lập pháp số 19[227], tháng 10/2012
Những cột mốc thay đổi quan trọng của Luật thuế thu nhập cá nhân
Sự điều chỉnh luật thuế thu nhập trong giai đoạn 2007-2009 khi Việt Nam trải qua ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, để lại hậu quả nặng nề mà biểu hiện của nó là sự phá sản hàng loạt ngân hàng, doanh nghiệp, lạm phát tăng cao, khủng hoảng nợ công, thất nghiệp. Điều này đã khiến cuộc sống của người dân không được cải thiện, khả năng nộp thuế cũng hạn chế. Hơn nữa, Luật Thuế TNCN thời điểm đó cũng có nhiều điểm bất cập, khó thực thi.
Và sự điều chỉnh, bổ sung gần đây nhất không nằm khác ngoài bảo đảm quyền lợi của cá nhân người lao động trước Đại dịch COVID – 19…
Các quy định mới nhất của Luật thuế thu nhập cá nhân trong năm 2021
1. Người lao động được gia hạn nộp thuế TNCN do tác động của đại dịch COVID – 19
Với mục tiêu giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế do tác động của đại dịch Covid-19, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP.
Khoản 3 Điều 4 của Nghị định này chỉ rõ:
Gia hạn nộp thuế TNCN đối với số tiền thuế phát sinh phải nộp năm 2021 của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trong các ngành kinh tế, lĩnh vực như: Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản; Sản xuất, chế biến thực phẩm; Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản…
Theo quy định trên, các hộ/cá nhân kinh doanh cần thực hiện nộp đủ số tiền thuế được gia hạn tại khoản này chậm nhất là ngày 31/12/2021.
2. Quy định mới về cách tính thuế TNCN với người thuê nhà
Thông tư số 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính [có hiệu lực từ ngày 01/8/2021] có một số quy định mới về thuế TNCN, trong đó đáng chú ý là quy định về cách tính thuế TNCN với người thuê nhà.
Theo các quy định trước đây, cá nhân cho thuê tài sản có tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.
3. Quy định về các trường hợp được miễn nộp thuế TNCN
Trước ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 với người lao động, Uỷ ban thường vụ Quốc hội đưa ra một số giải pháp miễn giảm thuế, đặc biệt là thuế TNCN.
- Miễn thuế TNCN đối với thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong quý III và quý IV năm 2021 tại cấp huyện của những hộ & cá nhân chịu tác động của dịch Covid-19 trong năm 2021.
- Không áp dụng với thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản phẩm dịch vụ, phần mềm, nội dung giải trí số, trò chơi, phim ảnh, âm nhạc, quảng cáo…
| STT | Các khoản thu nhập được miễn thuế theo luật thuế thu nhập cá nhân 2021 |
| 1. | Mọi thu nhập từ tiền lương hay tiền công làm thêm giờ so với giờ hành chính |
| 2. | Thu nhập từ lương hưu |
| 3. | Chuyển nhượng đất đai, bất động sản |
| 4. | Chuyển nhượng nhà cửa, tài sản, quyền sử dụng đất |
| 5. | Cá nhân có thu nhập từ quyền sử dụng đất |
| 6. | Thu nhập từ bất động sản theo diện thừa kế, quà tặng |
| 7. | Thu nhập của cá nhân và hộ gia đình |
| 8. | Hộ gia đình hay cá nhân có thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp sang sản xuất được Nhà nước giao |
| 9. | Thu nhập có được từ tiền lãi ngân hàng, bảo hiểm, các tổ chức tín dụng khác… |
| 10. | Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế |
| 11. | Cá nhân có học bổng |
| 12. | Các khoản tiền bồi thường từ bảo hiểm nhân thọ & phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bồi thường tai nạn lao động |
| 13. | Các khoản bồi thường từ Nhà nước và các khoản bồi thường khác |
| 14. | Khoản tiền nhận được từ quỹ thiện nguyện, nguồn viện trợ ngoại quốc |
| 15. | Tiền lương, tiền công của thuyền viên, chủ tàu, người sử dụng tàu |
Ngày 01/6/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC về việc hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/8/2021 với các nội dung chủ yếu về:
4. Bổ sung nhiều khoản thu nhập chịu thuế TNCN
So với hiện hành, Thông tư 40/2021 bổ sung một số khoản thu nhập tính thuế mới sau:
| Nội dung | Thuế suất TNCN |
| Thu nhập từ thưởng doanh số, khuyến mãi, chiết khấu, .. | 0.5% |
| Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác | 0.5% |
| Quảng cáo trên sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số | 0.5% |
5. Thêm phương pháp tính thuế với hộ & cá nhân kinh doanh
Theo quy định tại Nghị định 126/2020 thì với các hộ, cá nhân kinh doanh sẽ tiến hành nộp thuế theo phương pháp kê khai thuế theo tháng hoặc quý và không phải quyết toán thuế.
Phương pháp nộp thuế mới nhất áp dụng theo thông tư 40/2021 với những đối tượng cụ thể sau:
– Với hộ & cá nhân kinh doanh có quy mô lớn áp dụng phương pháp kê khai thuế; hộ & cá nhân kinh doanh, quy mô chưa lớn nhưng vẫn chọn áp dụng phương pháp này nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
– Hộ & cá nhân kinh doanh nộp thuế kê khai theo tháng
Một số trường hợp khác được lựa chọn khai thuế theo quý: Hộ & cá nhân kinh doanh thỏa mãn các điều kiện đáp ứng các tiêu chí khai thuế theo quý [Điều 9 Nghị định 126/2020]
Ngoài ra, cá nhân hay hộ kinh doanh không phải quyết toán thuế nếu nộp thuế theo phương pháp kê khai.
>> Xem thêm: Hướng dẫn cá nhân tự quyết toán thuế TNCN
Tóm lại, một số trường hợp phát sinh dưới đây được liệt kê là những trường hợp người người lao động cần lưu tâm nhất:
| Trường hợp phát sinh | Cách giải quyết theo Thông tư 40/2021/TT-BTC |
| Cá nhân có tài sản cho thuê đạt doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống | Cá nhân không phải nộp thuế GTGT, và không phải nộp thuế TNCN là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản |
| Cá nhân cho doanh nghiệp thuê tài sản có ký hợp đồng với nội dung thỏa thuận bên đi thuê nộp thuế thay | Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế GTGT &TNCN thay cho cá nhân |
| Trước khi thanh toán tiền thuê tài sản trong năm dương lịch, doanh nghiệp đã khấu trừ thuế GTGT, TNCN | Cá nhân cho thuê tài sản trên 100 triệu đồng |
| Trong năm cá nhân có doanh thu từ nhiều nguồn hoặc dự kiến doanh thu trên 100 triệu đồng/năm | Cá nhân ủy quyền cho doanh nghiệp khai nộp thay với hợp đồng 100 triệu/năm trở xuống |
Kết luận, Thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một công cụ quan trọng để tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho bộ máy nhà nước về an ninh, quốc phòng, khu vực hành chính công. Việc sửa đổi Luật Thuế TNCN là rất cấp thiết trong giai đoạn hiện nay với nguy cơ ảnh kinh tế dài lâu thì dịch bệnh COVID-19, ứng phó với từng diễn biến một cách nhanh chóng, nhằm đảm bảo quyền và lợi ích của người nộp thuế và tạo sự bình đẳng, công bằng về nghĩa vụ thuế của công dân.
Để doanh nghiệp dễ dàng sử dụng, MISA hỗ trợ tối đa chi phí triển khai hóa đơn điện tử. Khách hàng có nhu cầu dùng thử MIỄN PHÍ phần mềm hóa đơn điện tử MISA meInvoice của MISA vui lòng liên hệ Hotline: 090 488 5833 hoặc ĐĂNG KÝ tại:
>>Hướng dẫn đăng ký mã số thuế cá nhân qua mạng dễ làm nhất
>>Lưu ngay 18 website cập nhật chuẩn thông tin hóa đơn điện tử và thuế