Cho công ty thuê nhà có cần xuất hóa đơn năm 2024

Ngày 24/01/2024, Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã có Công văn 4852/CTHN-TTHT hướng dẫn về xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh.

Cụ thể, Cục Thuế Hà Nội hướng dẫn như sau:

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.

+ Tại Khoản 5 Điều 51 quy định xác định mức thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế:

“5. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai.”

+ Tại Điều 91 quy định áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:

“...3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 51 của Luật này và các trường hợp xác định được doanh thu khi bán hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.” 4. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều này nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Hướng dẫn về xuất hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà (Ảnh minh họa)

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù:

“Điều 9. Phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù

1. Cá nhân cho thuê tài sản

1. Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng; kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cung dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

2. Cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý...”

- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

Nhiều công ty chọn thuê nhà của các cá nhân cho thuê tài sản để làm nơi làm việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp. Nhưng không phải doanh nghiệp hay chủ cho thuê cũng có thể nắm rõ cách khai thuế, tính và nộp thuế thuê nhà theo đúng pháp luật. Vì vậy, trong bài viết này, FATO sẽ giải đáp các câu hỏi như: “Cá nhân cho thuê tài sản là gì?” cũng như hướng dẫn doanh nghiệp cách xử lý chi phí thuê nhà làm văn phòng nhưng không có hóa đơn.

Nội dung bài viết

Cá nhân cho thuê tài sản là gì?

Xử lý chi phí thuê nhà làm văn phòng không có hóa đơn

Theo khoản 1 điều 9 thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm:

Cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; Cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; Cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.

Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản này gồm:

Cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; Cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; Cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

Việc công ty thuê nhà của cá nhân cho thuê nhà thuộc trường hợp Cá nhân cho thuê tài sản. Vậy để ghi nhận được khoản chi phí này thì cần xét các trường hợp sau:

Trường hợp 1: Tổng chi phí thuê nhà của DN nhỏ hơn 100 triệu/năm

Căn cứ khoản 2 điều 4 thông tư 40/2021/TT-BTC quy định: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.”

Theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 139/2016/NĐ-CP) có hiệu lực ngày 25/02/2020: Nếu cá nhân hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống thì sẽ được miễn thuế Môn bài.

Như vậy, người cho thuê nhà trong trường hợp này không phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT, thuế môn bài. Doanh nghiệp không cần phải có hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế TNCN của chủ nhà nhưng sẽ cần phải xây dựng bộ chứng từ đầy đủ, hợp lý, hợp lệ.

Hồ sơ chứng từ thuê nhà gồm:

Hợp đồng thuê nhà; Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà (Tiền mặt hoặc chuyển khoản).

Trường hợp 2: Tổng tiền thuê nhà của DN lớn hơn 100 triệu/năm

Trong trường hợp này người nộp thuế phải nộp cả 03 loại thuế gồm: Thuế GTGT, thuế TNCN và thuế môn bài. Tiền thuế phải nộp được tính như sau:

Đối với thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%

Đối với thuế TNCN phải nộp:

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%

Đối với thuế môn bài:

Doanh thu bình quân năm Mức phí môn bài cả nămTừ 100 triệu – 300 triệu/năm 300.000 đồng/năm 300 triệu – 500 triệu/năm 500.000 đồng/năm Trên 500 triệu 1.000.000 đồng/năm

Căn cứ theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực ngày 25/02/2020 thì Hộ gia đình, các nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được miễn thuế môn bài (từ ngày 01/01 đến 31/12). Tuy nhiên, nếu đã hoạt động sang năm thứ 2 trở đi thì đóng thuế môn bài theo mẫu biểu thuế môn bài nêu trên.

Trong quá trình thương lượng ký kết hợp đồng thuê giữ hai bên, việc thực hiện nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào điều khoản hợp đồng giữa hai bên ký kết.

Nếu hợp đồng ký kết để bên thuê là người đi nộp thuế thì DN có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân. Nếu hợp đồng ký kết để người cho thuê là người nộp thuế thì cá nhân đó sẽ trược tiếp đi kê khai, nộp thuế.

Hồ sơ thuê nhà gồm có:

Hợp đồng thuê nhà có thể công chứng hoặc không (Từ ngày 1/7/2015 thì không bắt buộc phải công chứng, Theo văn bản số 4528/TCT-PC ngày 02/11/2015 của Tổng cục Thuế); Giấy chứng minh photo công chứng của cá nhân cho thuê nhà. Tờ khai thuế cho thuê tài sản Mẫu 01/TTS (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính); Chứng từ nộp tiền thuế của chủ nhà hoặc chứng từ nộp thuế thay chủ nhà (nếu trong hợp đồng 2 bên thỏa thuận doanh nghiệp sẽ thay chủ nhà nộp thuế); Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà (có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, do không có hóa đơn GTGT); Tờ khai lệ phí môn bài.

Vì sao nên chọn FATO làm đơn vị tư vấn?

Quản lý các vấn đề về kế toán – thuế trong doanh nghiệp đòi hỏi người thực hiện phải có kiến thức chuyên môn sâu. Để hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ xử lý các vấn đề tuân thủ, FATO cung cấp đội ngũ chuyên môn giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp, có khả năng hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thông qua việc FATO thực hiện các dịch vụ kế toán, kế toán thuế, hỗ trợ và tư vấn doanh nghiệp. Với nguồn nhân lực, vật lực hiện có cùng với văn hoá làm việc tận tâm chúng tôi sẽ đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất đến khách hàng.