Cách viết chiết khấu thương mại trên hóa đơn năm 2024

Khi bán hàng doanh nghiệp có thực hiện chiết khấu thương mại thì chương trình khuyến mãi phải được thực hiện theo đúng pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại được thực hiện như sau:

– Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.

– Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

(Theo khoản 2.5 phụ lục 4 TT39/2014/TT-BTC)

Sau đây Kế Toán Thiên Ưng xin được hướng dẫn các bạn cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại trong từng trường hợp cụ thể:

TH 1: Mua 1 lần được hưởng luôn chiết khấu thương mại → khi viết hóa đơn giá ghi trên hóa đơn là giá đã giảm, đã chiết khấu.

Ví dụ: Công ty Thiên Ưng tổ chức chương trình mua 300 hộp bút bi thiên long với giá chưa thuế là 100.000/hộp thì được chiết khấu 10%. Ngày 11/9/2014 bán hàng cho công ty Đông Anh \=> Thiên Ưng lập hóa đơn như sau:

Chú thích:

Cột đơn giá: Ghi là 90.000 ( vì chúng ta phải ghi giá là giá đã giảm 10% của 100.000)

– Trên hóa đơn không có ghi chiết khấu thương mại nhé.

( Khi hạch toán cũng không được hạch toán qua 521 nhé).

TH 2: Chiết khấu thương mại theo doanh số, số lượng: Mua nhiều lần mới đạt được chiết khấu và thực hiện chiết khấu thương mại vào lần mua cuối cùng.

VD: Công ty TNHH Thanh Xuân ra trương trình chiết khấu thương mại:

Ngày 11/9/2014 Công ty Thanh Xuân ký hợp đồng kinh tế số 683 với công ty Đông Anh mua từ 300 hộp bút thì được giảm giá 10%, giá của mỗi hộp bút chưa thuế là 100.000/hộp:

Lần 1: Ngày 12/9/2014 – Công ty Đông Anh mua 100 hộp => Vì chưa đủ số lượng 300 hộp để đạt được chiết khấu nên Công ty lập hóa đơn như bình thường: giá vẫn là 100.000/hộp và không có chiết khấu.

Lần 2: Ngày 19/9/2014 – Công ty Đông Anh mua 150 hộp => Vì chưa đủ số lượng 300 hộp để đạt được chiết khấu nên Công ty lập hóa đơn như bình thường: giá vẫn là 100.000/hộp và không có chiết khấu.

Lần 3: Ngày 12/10/2014 – Công ty Đông Anh mua 50 hộp => Cộng cả lần mua thứ 3 này thì công ty Đông Anh đã mua đủ 300 hộp => tức là đạt được điều kiện để hưởng chiết khấu thương mại \=> Công ty TNHH Thanh Xuân khi lập hóa đơn cho lần mua thứ 3 này sẽ thể hiện phần chiết khấu thương mại 10% trên hóa đơn.

Mẫu hóa đơn chiết khấu thương mại như sau:

Chú ý: Phần chiết khấu thương mại không được ghi số âm trên hóa đơn – Nhưng khi cộng tiền hàng thì phải trừ.

Xem thêm:

TH 3: Lập hóa đơn điều chỉnh giảm và kèm bảng kê hóa đơn:

Với ví dụ ở trường hợp 2 Nhưng nếu công ty Thanh Xuân chưa thực hiện chiết khấu thương mại vào hóa đơn của lần 3 – lần mua cuối cùng thì thực hiện chiết khấu thương mại bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh giảm và kèm theo bảng kê các hóa đơn những lần mua trước đó.

Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có áp dụng chiết khấu thương mại cho khách mua hàng theo quy định của pháp luật thì nội dung hóa đơn phải đảm bảo theo quy định sau:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
• Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau;
• Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh theo quy định sau:
  • Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
  • Công văn 457/CTHN-TTHT được ban hành ngày 07/01/2022. 2. Hướng dẫn

Trường hợp 1: Chiết khấu thương mại theo từng lần mua

Các bước lập hóa đơn thực hiện như bình thường, người dùng lưu ý trên hóa đơn GTGT phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại.

• Nhập trực tiếp Tỷ lệ chiết khấu (hoặc Tiền chiết khấu) cho từng mặt hàng.
• Chương trình tự động tính Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán theo tổng tiền chiết khấu.

• Nhấn Cất và Phát hành HĐĐT

Trường hợp 2: Chiết khấu thương mại căn cứ theo Số lượng, Doanh số

Số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp này có 2 tình huống:

Tình huống 1: Nếu tiền chiết khấu thương mại nhỏ hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng sẽ trừ số tiền chiết khấu đó vào hóa đơn cuối cùng (lập hóa đơn có thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cuối cùng).

Cách 1: Thêm dòng mặt hàng Chiết khấu thương mại trên giao diện lập hóa đơn chứng từ

Lưu ý: Trước đó, đơn vị phải có sẵn mẫu hóa đơn chiết khấu hoặc sửa mẫu hóa đơn, thì khi In hóa đơn mới thể hiện nội dung khoản chiết khấu thương mại.

• Tạo một mặt hàng là “Chiết khấu thương mại” có tính chất Chỉ là diễn giải trên Danh mục\Vật tư hàng hóa.

• Khai báo thông tin chứng từ như bình thường. Kế toán thêm dòng mặt hàng “Chiết khấu thương mại” và nhập trực tiếp Số tiền chiết khấu
• Chương trình tự động tính Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán theo số tiền chiết khấu.

• Nhấn Cất và Phát hành HĐĐT

Cách 2: Lập hóa đơn có thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn bán HHDV cuối cùng

Lưu ý: Cách này chỉ áp dụng từ phiên bản MISA SME 2022 – R15 trở đi.

• Thêm mới hóa đơn độc lập trên phân hệ Bán hàng\tab Xuất hóa đơn

• Đối với đơn vị lần đầu tiên xuất hóa đơn chiết khấu thương mại, người dùng cần Sửa mẫu trên tab Hàng tiền, tích chọn hiển thị cột Chiết khấu thương mại.

• Khai báo thông tin hóa đơn như bình thường. Lưu ý:
• * Tích chọn ô Chiết khấu thương mại tại dòng chiết khấu và nhập số tiền chiết khấu vào cột Thành tiền
  • Chọn Thuế suất tại dòng chiết khấu, tương ứng với thuế suất của HHDV áp dụng chương trình khuyến mại.

Lưu ý: Tổng thành tiền trước thuế GTGT theo từng thuế suất không được nhỏ hơn 0

• Chương trình tự động tính Tổng tiền hàng, Tiền thuế GTGT và Tổng tiền thanh toán theo tổng tiền chiết khấu.

• Nhấn Cất
• Nhấn Xem hóa đơn để kiểm tra lại nội dung, sau đó Phát hành HĐĐT.

Lưu ý: Đối với doanh nghiệp sử dụng mẫu hóa đơn NĐ123 chuyển đổi từ mẫu theo NĐ51, đã khởi tạo trên MISA SME từ trước đó, người dùng cần sửa mẫu để trên hóa đơn thể hiện chính xác thông tin chiết khấu thương mại.

• Khi người dùng .
  • Số tiền chiết khấu tại cột Thành tiền trên hóa đơn sẽ được thể hiện rõ tại cột Tiền chiết khấu trên giao diện lập chứng từ.
  • Tiền thuế GTGT các khoản chiết khấu là giá trị âm.

Tình huống 2: Nếu tiền chiết khấu thương mại lớn hơn số tiền trên hóa đơn cuối cùng thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê các hóa đơn trước đó (thực hiện theo Trường hợp 3).

Trường hợp 3: Chiết khấu thương mại theo Số lượng, Doanh số nhưng được thực hiện sau khi kết thúc chương trình (kỳ) khuyến mại

Căn cứ theo nội dung Công văn 457/CTHN-TTHT được ban hành ngày 07/01/2022:

“Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào…theo quy định tại Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính”.